Tarcza antykryzysowa (pakiet antykryzysowy) obejmuje szereg rozwiązań dla przedsiębiorców, o których przeczytasz w naszych artykułach. Jednym z nich jest art. 31zo ustawy COVID-19, który pozwala na zwolnienie ze składek ZUS należnych za okres od 01.03.2020 r. do 31.05.2020 r.
Zwolnienie dotyczy dwóch kategorii podmiotów:
- płatników, którzy zgłosili do ubezpieczeń społecznych mniej niż 49 ubezpieczonych (Sytuacja nr 1);
- samozatrudnionych, przy czym definicja samozatrudnionego jest szeroka (Sytuacja nr 2).
Spis treści
Jak czytać nasze poradniki?
Korzystaj z powyższego spisu treści. Klikając w niego możesz przejść do poszczególnych fragmentów artykułu.
Zmiany wynikające z Tarczy 2.0. opisaliśmy w osobnym akapicie o nazwie “12. Tarcza 2.0. Zmiany od 18.04.2020 r.”. Ponadto skreśliliśmy nieaktualne treści. Na pomarańczowo zaznaczyliśmy definicje, które wyjaśniamy na końcu artykułu.
PRZYKŁAD / WSKAZÓWKA
W artykułach posługujemy się też przykładami i wskazówkami, które wyróżniamy wizualnie.
Nowa ustawa jest bardzo skomplikowana i pełna błędów. Skorzystanie z opisywanych form pomocy może być uzależnione od szybkości złożenia wniosków i ich poprawności. Nie ryzykuj i skorzystaj z naszych porad telefonicznych i wzorów pism. Omawiana ustawa wprowadza również szereg innych form pomocy dla przedsiębiorców. Możemy przygotować ofertę dostosowaną do Twoich potrzeb. W tym celu skontaktuj się z nami.
Zwolnienie z ZUS dla samozatrudnionych
Pojęcie samozatrudnionych tak naprawdę jest mylące, ponieważ zwolnienie ze składek ZUS obejmuje szerszą kategorię podmiotów, określoną w poniższym przepisie. Obejmuje on osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą, które opłacają ZUS tylko za siebie. Przepis obejmuje jednak również np. wspólników spółki.
Ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych
6. Za osobę prowadzącą pozarolniczą działalność uważa się:
1) osobę prowadzącą pozarolniczą działalność gospodarczą na podstawie przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców lub innych przepisów szczególnych, z wyjątkiem ust. 6a;
2) twórcę i artystę;
3) osobę prowadzącą działalność w zakresie wolnego zawodu:
a) w rozumieniu przepisów o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne,
b) z której przychody są przychodami z działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych;
4) wspólnika jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz wspólników spółki jawnej, komandytowej lub partnerskiej;
5) osobę prowadzącą publiczną lub niepubliczną szkołę, inną formę wychowania przedszkolnego, placówkę lub ich zespół, na podstawie przepisów ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. – Prawo oświatowe (Dz. U. z 2019 r. poz. 1148, z późn. zm.).
Przesłanki zwolnienia z ZUS dla samozatrudnionego
Aby zostać zwolnionym ze składek ZUS w ramach tarczy antykryzysowej konieczne jest łączne spełnienie następujących przesłanek:
- opłacanie składek wyłącznie na własne ubezpieczenia społeczne lub ubezpieczenie zdrowotne;
- prowadzenie działalności gospodarczej przed 01.04.2020 r.
01.02.2020 r.; - przychód z działalności uzyskany w pierwszym miesiącu, za który składany jest wniosek, nie był wyższy niż 15.681 zł. Jeśli jesteś płatnikiem VAT chodzi o kwotę netto, a nie brutto;
- należy złożyć wniosek o zwolnienie do ZUS w terminie do dnia 30.06.2020 r.
PRZYKŁAD
Składamy wniosek 05.04.2020 r. Do 10.04.2020 r. mamy termin na zapłatę ZUS za miesiąc marzec 2020 r. Tym samym „pierwszym miesiącem, za który składany jest wniosek” jest marzec 2020 r. Fakt, że wniosek składamy w kwietniu nie ma znaczenia.
Jeśli nasze przychody w marcu 2020 r. przekroczyły 15.681 zł netto, nie wyklucza to np. złożenia wniosku w maju za składki ZUS z kwietnia (płatne do 10.05.2020 r.), ponieważ nasze przychody w kwietniu 2020 r. mogą spaść poniżej 15.681 zł netto.
Przesłanki zwolnienia z ZUS dla innych przedsiębiorców
Zwolnienie z ZUS dla firm zatrudniających pracowników odbywa się na następujących zasadach. Zwolnienie obejmuje 100% lub 50% należnych składek, zależnie od liczby pracowników zgłoszonych do ubezpieczenia.
Zwolnienie w 100%
- płatnik składek (my / nasza firma) zgłosił do ubezpieczeń społecznych nie więcej niż 9 ubezpieczonych;
- ww. liczbę osób ustala się wg stanu na dzień 29.02.2020 r. lub na dzień 31.03.2020 r. lub na dzień 30.04.2020 r.;
- brak kryterium maksymalnego poziomu przychodów.
Zwolnienie w 50%
- płatnik składek (my / nasza firma) zgłosił do ubezpieczeń społecznych 10 – 49 ubezpieczonych;
- ww. liczbę osób ustala się wg stanu na dzień 29.02.2020 r. lub na dzień 31.03.2020 r. lub na dzień 30.04.2020 r.;
- brak kryterium maksymalnego poziomu przychodów.
Dzień, na który ustala się liczbę ubezpieczonych
Liczbę osób zgłoszonych do ubezpieczeń społecznych ustala się wg stanu na dzień:
- 29.02.2020 r., jeżeli przedsiębiorca był zgłoszony jako płatnik składek przed 01.02.2020 r.;
- 31.03.2020 r., jeżeli przedsiębiorca był zgłoszony jako płatnik składek w okresie 01.02.2020 r. – 29.02.2020 r.;
- 30.04.2020 r., jeżeli przedsiębiorca był zgłoszony jako płatnik składek w okresie 01.03.2020 r. – 31.03.2020 r.
Treść wniosku o zwolnienie z opłacania składek ZUS
Wniosek o zwolnienie ze składek ZUS musi spełniać następujące wymogi formalne:
- dane płatnika składek: a) imię i nazwisko, nazwę skróconą, b) numer NIP i REGON, a jeżeli płatnikowi składek nie nadano tych numerów lub jednego z nich – numer PESEL lub serię i numer dowodu osobistego albo paszportu, c) adres do korespondencji;
- oświadczenie płatnika składek, o wysokości przychodu w pierwszym miesiącu, za który jest składany wniosek o zwolnienie z opłacania składek. Co oczywiste takiego oświadczenia nie składamy w Sytuacji 1, czyli wtedy gdy jesteśmy płatnikiem dla większej liczby osób;
- inne informacje niezbędne do umorzenia składek. Przepisy nie precyzują jakie, jest to katalog otwarty, który możemy wykorzystać, jeśli uważamy, że powinniśmy przekazać ZUS jakieś dodatkowe informacje;
- podpis wnioskodawcy.
Oświadczenie o wysokości przychodu składane do ZUS
Oświadczenie o wysokości przychodu w Sytuacji nr 2 składamy przy dodaniu w piśmie adnotacji: „jestem świadomy odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia”.
ZUS informuje szefa Krajowej Informacji Skarbowej o wysokości zadeklarowanego przez nas przychodu. O ewentualnej rozbieżności pomiędzy danymi organów skarbowych, a danymi z naszego oświadczenia szef KAS informuje ZUS (art. 31zu).
Forma wniosku
Zgodnie z art. 31zp ust. 4 ustawy „wniosek o zwolnienie z opłacania składek może być złożony w formie dokumentu papierowego albo elektronicznego opatrzonego kwalifikowanym podpisem elektronicznym, podpisem zaufanym albo podpisem osobistym, za pomocą profilu informacyjnego utworzonego w systemie teleinformatycznym udostępnionym przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych”.
Logowanie do Platformy Usług Elektronicznych ZUS możliwe jest tutaj: https://www.zus.pl/portal/logowanie.npi.
Jak dowiemy się o zwolnieniu ze składek lub odmowie ZUS
ZUS o pozytywnym załatwieniu sprawy po prostu informuje wnioskodawcę. Nie następuje to ani w formie decyzji administracyjnej ani w formie umowy (art. 31zq ust. 5). Jeśli mamy profil informacyjny PUE ZUS to informację o zwolnieniu ze składek otrzymamy na tym profilu (art. 31zq ust. 6).
Termin na informację od ZUS lub decyzję odmowną nie jest liczony od momentu wpłynięcia do ZUS wniosku. Zgodnie z art. 31zq ust. 2 ustawy, ZUS ma na zwolnienie nas ze składek lub odmowę zwolnienia 30 dni od daty przesłania do ZUS deklaracji ZUS DRA lub ZUS RCA. Jeśli nie mamy obowiązku składania tych deklaracji, termin wynosi 30 dni od momentu, w którym powinna być opłacona składka.
PRZYKŁAD
Jeśli nie zatrudniamy pracowników Termin złożenia deklaracji ZUS DRA i opłacenia składek za przedsiębiorcę upływa 10. dnia kolejnego miesiąca. Składamy wniosek dnia 05.04.2020 r. Do 10.04.2020 r. mamy termin na złożenie ZUS DRA i zapłatę ZUS za miesiąc marzec 2020 r. jeśli złożymy ZUS DRA przed 10.04.2020 r. to nasz wniosek zostanie rozpoznany szybciej.
Odmowa zwolnienia z obowiązku opłacania składek następuje w formie decyzji administracyjnej (art. 31zq ust. 7), od której przysługuje odwołanie w formie tzw. wniosku do Prezesa ZUS o ponowne rozpatrzenie sprawy (art. 31zq ust. 8).
Jeśli mamy wątpliwości co do właściwego dla naszej firmy oddziału ZUS, możemy go sprawdzić tutaj. http://wi.lex.pl/govsearch/. Najpierw wpisujemy miasto, następnie ulicę, a po otrzymaniu wyników w menu po lewej wybieramy „Instytucje działalności gospodarczej”.
Co istotne, może zdarzyć się tak, że ZUS rozpozna nasz wniosek szybko, jednak zwolni nas jedynie z już wymagalnych składek, ponieważ zgodnie z art. 31zq ust. 4 ustawy „zwolnieniu z obowiązku opłacania podlegają należności z tytułu składek, o których mowa w art. 31zo, znane na dzień rozpatrzenia wniosku o zwolnienie z opłacania składek”.
UWAGA! Jeśli złożyliśmy wniosek o zwolnienie za pełne trzy miesiące, to o zwolnieniu ze składek możemy być poinformowani dopiero po tych trzech miesiącach.
Czy płacić składki czekając na informację z ZUS?
Zgodnie z przepisem zwolnienie będzie dotyczyć „obowiązku opłacenia nieopłaconych należności”. Innymi słowy, jeśli po złożeniu wniosku opłacimy składki objęte wnioskiem to nie dostaniemy ich w formie zwrotnego przelewu lub w formie zwolnienia ze składek za późniejszy okres niewskazany w ustawie.
Co ciekawe, nie istnieje przepis, który wprost mówi o tym, że ZUS nie może egzekwować zaległych składek w okresie rozpatrywania wniosku. Musimy więc zaufać medialnym deklaracjom ZUS, który twierdzi, że w okresie rozpatrywania wniosku nie musimy przejmować się tym, że składki stały się wymagalne, a my ich nie płacimy.
Co jeśli zapłaciliśmy składkę za marzec?
Zgodnie z art. 113 Tarczy 2.0. „zwalnia się z obowiązku opłacenia należności z tytułu składek wykazanych w deklaracji rozliczeniowej za marzec 2020 r. także wówczas gdy należności te zostały opłacone” . ZUS powinien nas poinformować o nadpłacie, jednak nie zwróci jej automatycznie. Musimy wystąpić z wnioskiem.
Oczywiście zwrot dostaniemy tylko wtedy jeśli kwalifikujemy się na przesłanki uprawniające do zwolnienia z ZUS w trybie art. 31zo ustawy COVID-19 i wystąpimy z wnioskiem o zwolnienie, niezależnie od wniosku o zwrot niepotrzebnie zapłaconej składki.
Zwolnienie a podatek dochodowy
Zwolnienie ze składek w rozumieniu prawa podatkowego jest dla naszej firmy przychodem. Zgodnie z przepisami tarczy antykryzysowej przychody z tytułu zwolnienia z obowiązku opłacania składek ZUS „nie stanowią przychodu w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych” (art. 31zx).
Pamiętajmy, że umorzona składka nie będzie kosztem w naszej firmie, w efekcie czego nie zmniejszy podstawy opodatkowania.
Co z ZUS DRA lub ZUS RCA
Niezależnie od tego czy otrzymamy zwolnienie ze składek, nadal musimy realizować dotychczasowe obowiązki rozliczeniowe, czyli np. składać dokumentu ZUS DRA (deklaracja rozliczeniowa) lub ZUS RCA (imienny raport miesięczny o należnych składkach). Wskazuje na to art. 31zq ust. 1 ustawy.
Tarcza 2.0. Zmiany od 18.04.2020 r.
| BYŁO | JEST |
| Zwolnienie z ZUS w trybie art. 31zo ust. 1 ustawy COVID-19, przysługiwało płatnikowi składek, który był zgłoszony jako płatnik przed 01.02.2020 r. | Zwolnienie z ZUS przysługuje płatnikowi składek, który był zgłoszony jako płatnik przed 01.04.2020 r.
Sens zmiany: poszerzenie zakresu uprawnionych o podmioty, które rozpoczęły działalność gospodarczą (były zgłoszone jako płatnik składek) po 31.01.2020 r. a przed 01.04.2020 r. |
| W przypadku zwolnienia ze składek ZUS dla samozatrudnionych (tj. w trybie art. 31zo ust. 2 ustawy COVID-19) istniał wymóg prowadzenia działalności gospodarczej przed 01.02.2020 r. | Wprowadzono wymóg prowadzenia działalności gospodarczej przed 01.04.2020 r.
Sens zmiany: poszerzenie zakresu uprawnionych o podmioty, które rozpoczęły działalność gospodarczą po 31.01.2020 r. a przed 01.04.2020 r. |
| Liczbę osób zgłoszonych do ubezpieczenia przez płatnika składek ustalało się wg stanu na dzień 29.02.2020 r. | Liczbę osób zgłoszonych do ubezpieczenia przez płatnika składek ustala się wg stanu na dzień 29.02.2020 r. lub na dzień 31.03.2020 r. lub na dzień 30.04.2020 r. (zależnie od momentu rozpoczęcia działalności gospodarczej).
Sens zmiany: poszerzenie zakresu uprawnionych o podmioty, które rozpoczęły działalność gospodarczą (były zgłoszone jako płatnik składek) po 31.01.2020 r. a przed 01.04.2020 r. |
| Zwolnienie z ZUS przysługiwało płatnikowi składek, który zgłosił do ubezpieczenia nie więcej niż 9 ubezpieczonych. | Zwolnienie z ZUS nadal przysługuje płatnikowi, który zgłosił do ubezpieczenia nie więcej niż 9 ubezpieczonych. Ponadto zwolnienie z ZUS w zakresie 50% nieopłaconych składek przysługuje płatnikowi, który zgłosił do ubezpieczeń społecznych od 10 do 49 ubezpieczonych.
Sens zmiany: poszerzono zwolnienie z ZUS dla podmiotów zatrudniających więcej osób, przy czym ograniczono zwolnienie jedynie do 50% nieopłaconych składek. |
| Do spółdzielni socjalnych stosowano ogólne zasady zwolnień. | Przewidziano zwolnienie ze składek z ZUS w 100% dla spółdzielni socjalnych bez względu na liczbę pracowników. |
| Ujednolicony sposób ustalania liczby ubezpieczonych, na podstawie której to liczby podmiot kwalifikuje / nie kwalifikuje się do zwolnienia ze składek. | Do liczby ubezpieczonych nie wlicza się pracowników młodocianych. |
| WAŻNE. Zwolnienie dotyczyło nieopłaconych składek. Ewentualne opłacenie składki uniemożliwiało objęcie jej zwolnieniem lub zwrócenie zapłaconej kwoty. | Na mocy art. 113 wprowadzonego ustawą nowelizującą przyjęto, że zwalnia się z obowiązku opłacenia należności z tytułu składek wykazanych w deklaracji rozliczeniowej za marzec 2020 r. także wówczas, gdy należności te zostały opłacone. Opłacone należności z tytułu składek podlegają zwrotowi.
Sens zmiany: przedsiębiorcy nie wiedzieli, czy płacić składki za marzec płatne do 10 lub 15 kwietnia. Wprowadzona zmiana pozwoli na odzyskanie opłaconych składek. W ten sposób Parlament naprawił błąd wynikający ze zbyt długiego procedowania nowych przepisów. |
| Przychód z tytułu zwolnienia ze składek nie stanowił przychodu w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT). | Przychód z tytułu zwolnienia ze składek nie stanowił przychodu w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) oraz przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT).
Sens zmiany: poszerzenie zakresu uprawnionych o osoby prawne. |
Pomoc prawna
Naszym celem jest udzielanie specjalistycznej pomocy prawnej przy wykorzystaniu najnowszych technologii i zapewnieniu pomocy każdemu klientowi, niezależnie od budżetu.
Tabela porównawcza
Tabela, w której na podstawie 17 kryteriów porównujemy formy pomocy dla przedsiębiorców przewidziane w tarczy antykryzysowej. Bezpłatnie otrzymasz przyszłe aktualizacje tabeli. Możesz ją kupić tutaj.
Łączenie dofinansowań. Poradnik
Dokładne opracowanie dotyczące łączenia form pomocy z ZUS, PUP i FGŚP. Podajemy przykłady, przepisy i stanowiska urzędów. Wszystko zrozumiałym językiem. Poradnik możesz kupić tutaj.
Porozumienie z pracownikami. Dokumenty
Porozumienie z pracownikami konieczne do skorzystania z dofinansowania do wynagrodzeń z FGŚP. Otrzymasz też instrukcję wypełnienia dokumentu, protokół wyboru przedstawiciela pracowników, pismo do inspektora pracy, pismo informacyjne dla pracownika. Dokumenty możesz kupić tutaj.
Subwencje dla firm z PFR, ARP, BGK. Poradnik
Tarcza Finansowa to kolejna forma wsparcia dla przedsiębiorców. Obejmuje m.in. umarzalne pożyczki. Czym się różnią subwencje z PFR, ARP, BGK i Funduszy Europejskich? Które wybrać? Te i różne praktyczne kwestie omawiamy w naszym nowym poradniku. Poradnik możesz kupić tutaj.
UWAGA. Przedsprzedaż w niższej cenie. Program subwencji jest w trakcie akceptacji przez KE. Poradnik otrzymasz do 2 dni od zatwierdzenia subwencji przez Komisję Europejską.
Porady telefoniczne i mailowe
Nie ryzykuj i skorzystaj z naszych porad telefonicznych. Możemy też przygotować ofertę dostosowaną do Twoich potrzeb. W tym celu skontaktuj się z nami mailowo.
